De afschrijvingen met betrekking tot in nieuwe staat verkregen of tot stand gebrachte vaste laadstations voor elektrische wagens die publiek toegankelijk zijn, zijn aftrekbaar:

• ten belope van 200% voor afschrijvingen met betrekking tot investeringen gedaan in de periode van 1 september 2021 tot 31 december 2022;

• ten belope van 150% voor afschrijvingen met betrekking tot investeringen gedaan in de periode van 1 januari 2023 tot 31 augustus 2024.

De verhoogde afschrijving wordt in de aangifte verwerkt via een aanpassing in meer van de begintoestand van de reserves.

1129

Wederopbouwreserve

Vrijgestelde reserve die in aanslagjaar 2022, 2023 of 2024 aangelegd kan worden ten belope van het boekhoudkundig bedrijfsverlies op de afsluitdatum van boekjaar 2020 of, voor vennootschappen die hun boekjaar afsluiten tussen 1 januari 2020 en 31 juli 2020, boekjaar 2021. 

Het maximale bedrag van een wederopbouwreserve is het bedrijfsverlies van het boekjaar op de afsluitdatum van het boekjaar in 2020, inclusief de reeds belaste bedragen van de wederopbouwreserve (met als absoluut maximum 20 miljoen EUR (artikel 194quater/1, §3, lid 1 WIB 92)). Met andere woorden, een onderneming waarvan het bedrijfsresultaat van het boekjaar afgesloten in 2020 niet in verlies is, kan niet genieten van de regeling.

In geval van vrijstelling is de vennootschap verplicht een opgave 275 RR bij de aangifte inkomstenbelasting te voegen voor de aanslagjaren waarin de vrijstelling toegepast wordt.

1244

Niet-aftrekbare commissies en andere vergoedingen aan sportmakelaars

Commissies, makelaarslonen en andere vergoedingen aan sportmakelaars (betaald omwille van bijstand in onderhandelingen betreffende een sportbeoefenaar zijn arbeidsovereenkomst bij een sportclub) zijn niet aftrekbaar in de mate dat zij meer bedragen dan 3% van de totale brutobezoldiging van de sportbeoefenaar, berekend per jaar gedurende de duur van de arbeidsovereenkomst.

Bovendien kan het eventuele niet-aftrekbaar gedeelte niet worden geneutraliseerd met fiscale aftrekken, noch met het verlies van het belastbaar tijdperk zelf.

1267

1847

Niet-recupereerbare uitgaven die het voorwerp uitmaken van een belastingkrediet in het kader van de COVID-19-pandemie

Belastingkrediet voor niet-recupereerbare uitgaven in het kader van de COVID-19-pandemie

Vennootschappen in de evenementensector kunnen voor inkomstenjaar 2021 opteren voor een belastingkrediet van 25% op de niet-recupereerbare gemaakte kosten ingevolge de aflasting van het evenement. Kwijtgescholden uitgaven komen dus niet in aanmerking (code 1874).
Bijgevolg zijn de betrokken 'niet-recupereerbare uitgaven' niet meer aftrekbaar als beroepskost (opname onder code 1267).

1340

(niet voor BNI-Venn)

Buitenlandse winst die geniet van een verminderde belasting

Dit nieuw vak heeft betrekking op de (onherroepenlijke) keuze die een vennootschap kan maken om zich te verzetten tegen de aanrekening van Belgische verliezen of verliezen uit 'niet-verdragslanden' op buitenlandse winst waarvoor de Belgische belasting op grond van een dubbelbelastingverdrag (DBV) wordt 'verminderd:

• ofwel worden de verliezen eerst aangerekend op de overige niet bij verdrag vrijgestelde winst, alvorens te worden aangerekend op de winst waarvan de belasting bij toepassing van een DBV wordt verminderd (code 1340 leeg laten);

• ofwel, wanneer de belastingplichtige hier in zijn aangifte op onherroepelijke wijze om verzoekt, worden de verliezen enkel aangerekend op de overige niet bij verdrag vrijgestelde winst (door code 1340 aan te duiden), zonder te worden aangerekend op de winst waarvan de belasting bij toepassing van een DBV wordt verminderd.

Deze keuze heeft dan tot gevolg dat de Belgische verliezen of verliezen uit niet-verdragslanden (in de mate dat zij niet op de winst waarvan de belasting bij toepassing van een DBV wordt verminderd worden aangerekend) naar een volgend belastbaar tijdperk worden overgedragen, en dat ondanks de aanwezigheid van deze verliezen, de winst waarvoor de Belgische belasting op grond van een DBV wordt verminderd daadwerkelijk zal worden belast

1417

Gedeelte van de investeringsreserve aangelegd in een belastbaar tijdperk dat ten vroegste op 01.01.2017 afsluit waarvoor de investeringsverplichting werd nageleefd maar niet de onaantastbaarheidsvoorwaarde

Belastbaar geworden vrijgestelde investeringsreserve, aangelegd in een boekjaar dat afsloot vóór 01.01.2017 zijn belastbaar tegen het normale tarief van de vennootschapsbelasting van het aanslagjaar waarin ze belastbaar worden en worden opgenomen onder code 1417.

Belastbaarstelling van investeringsreserves aangelegd in een boekjaar tussen 01.01.2017 en 30.12.2020 worden op basis van de anti-misbruikbepaling belast aan 33,99% of 29,58% (codes 1469 en 1475).

De belastbaar geworden investeringsreserve maakt deel uit van de bestanddelen die onder het aftrekverbod vallen.

1509 en 1510

Afzonderlijke aanslag van de niet-verantwoorde kosten, voordelen van alle aard of inkomsten uit auteursrechten en naburige rechten en de financiële voordelen of voordelen van alle aard, tegen 50% / 100%

Uitbreiding van de afzonderlijke aanslag van niet-verantwoorde lasten en bedragen naar (art. 17 §1, 3° en 5° WIB92):

• inkomsten van verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen;

• inkomsten verkregen uit de cessie of de concessie van auteursrechten en naburige rechten, alsook van de wettelijke en verplichte licenties.

275C

Aftrek risico kapitaal

Het tarief bedraagt:

• 0,00% voor grote ondernemingen

• 0,34% voor kleine vennootschappen

275U

Investeringsaftrek

Verhoogd basispercentage van de investeringsaftrek voor kmo’s (inclusief eenmanszaken) van 25% (ipv 8%) voor vaste activa die tussen 12 maart 2020 en 31 december 2022 werden verworven of tot stand gebracht.

275.1.B

Rubriek ‘Diverse bescheiden en opgaven'

Wijziging lijst verplicht bij te voegen stukken:

• Bijlage in het geval van het onherroepelijk verzoek tot aanrekening van buitenlandse verliezen geleden in een land waarvoor de winst bij een internationaal verdrag is vrijgesteld (zie code 1340);

• Opgave met betrekking tot leningen gesloten in uitvoering van een langlopend openbaar infrastructuurproject wanneer de vennootschap verzoekt om de interesten verbonden aan die leningen niet in aanmerking te nemen voor de vaststelling van het financieringskostensurplus of wanneer de vennootschap aanspraak maakt op de uitsluiting van de regeling van de interestaftrekbeperking.

• Verklaring op eer dat geen andere activiteiten worden uitgeoefend dan die welke verbonden zijn met langlopend openbaar infrastructuurproject wanneer de vennootschap aanspraak maakt op de uitsluiting van de regeling van de interestaftrekbeperking.

• Verklaring met betrekking tot het belastingkrediet voor niet-recupereerbare uitgaven in het kader van de COVID-19-pandemie.

5344 en 5345

Niet-verantwoorde kosten, voordelen van alle aard of inkomsten uit auteursrechten en naburige rechten en financiële voordelen of voordelen van alle aard

Uitbreiding van de afzonderlijke aanslag van niet-verantwoorde lasten en bedragen naar (art. 17 §1, 3° en 5° WIB92):

• inkomsten van verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen;

• inkomsten verkregen uit de cessie of de concessie van auteursrechten en naburige rechten, alsook van de wettelijke en verplichte licenties .