| Inhoudsopgave | ||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
...
Definitieve versie protocol aanslagjaar 2024
Deze versie bevat het definitieve protocol voor het aanslagjaar 2024. Met deze nieuwe versie kunt u aangiften voor aanslagjaar 2024 voorbereiden en indienen bij de FOD Financiën.
Het aangifteformulier werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 15 april 2024. De aangiftetermijn voor aanslagjaar 2024 vindt u hier terug.
Belangrijkste wijzigingen
...
Hieronder geven we een overzicht van de belangrijkste inhoudelijke wijzigingen voor aanslagjaar 2024:
Toegevoegde codes:
...
Reserves:
Code 1068 - Meerwaarden op aandelen in het kader van de CFC-regeling
Code 1069 - Vergoedingen bij minimumbelasting voor multinationale ondernemingen
Code 1131 - Voorlopige vrijstelling winst uit gehomologeerd reorganisatieplan
Verworpen uitgaven:
Code 1248 - Niet-aftrekbare kosten verbonden aan zakelijk gebruiksrecht op onroerend goed
Code 1249 - Uitgaven in verband met minimumbelasting voor multinationale ondernemingen
Code 1251 en 1252 - Niet-aftrekbare uitgaven voor verhoging fietskilometervergoeding
Uiteenzetting van de winst:
Rubriek voor aftrek voor octrooi-inkomsten vervangen door innovatie-aftrek
Rubriek voor aftrek voor risicokapitaal opgeheven
Afzonderlijke aanslagen:
Code 1527 - Afzonderlijke aanslag bij vastgoedbeleggingsfondsen
Verrekenbare voorheffingen:
Code 1836 - Verrekening buitenlandse belasting op niet-uitgekeerde winst van buitenlandse vennootschappen
Code 1859 - Andere terugbetaalbare bestanddelen
Code 1853 en 1855 - Belastingkredieten voor verhoogde fietskilometervergoeding
Diverse bescheiden en opgaven
...
Bijlage vereist voor belastingkrediet voor verhoogde fietskilometervergoeding: Een bijlage is vereist bij de aangifte wanneer er aanspraak wordt gemaakt op het belastingkrediet voor een verhoogde fietskilometervergoeding.
Nieuwe bijlage (270 MLH) voor aangifteverplichting ten laste genomen huur: Deze bijlage is nieuw en vereist voor de aangifteverplichting met betrekking tot ten laste genomen huur.
Verwijderde codes:
Uiteenzetting van de winst:
Code 1434 - Aftrek voor octrooi-inkomsten (opgeheven)
Code 1435 - Aftrek voor risicokapitaal (opgeheven)
Definitief belaste inkomsten:
Code 1646 - Niet-vrijgestelde meerwaarden op aandelen van buitenlandse vennootschappen (opgeheven)
Verrekenbare voorheffingen:
Formulier 275 C - Notionele intrestaftrek (opgeheven)
Formulier 275 P - Octrooi-aftrek (opgeheven)
Diverse bescheiden en opgaven
Bijlage 275 C (notionele intrestaftrek) en Bijlage 275 P (octrooi-aftrek) verdwenen: Deze bijlagen zijn niet langer relevant vanwege veranderingen in de wetgeving.
Gedetailleerd overzicht
...
| title | Gedetailleerd overzicht |
|---|
Reserves
Deze code betreft meerwaarden op aandelen die vrijgesteld zijn van belasting vanwege de toepassing van de CFC-regeling
...
. Dit
...
zijn meerwaarden
...
die gerealiseerd zijn bij de verdeling van het vermogen van een buitenlandse vennootschap waarvan de winst in eerdere belastbare periodes als niet-uitgekeerde winst in hoofde van de Belgische vennootschap is belast volgens de Belgische CFC-wetgeving.
...
Artikel 192, § 4, eerste lid van de Wet Inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92), zoals ingevoegd door de Programmawet van 22.12.2023
...
.
...
Code 1069 - Vergoedingen bij minimumbelasting voor multinationale ondernemingen
...
Deze code is gerelateerd aan vergoedingen
...
ontvangen
...
als bijheffing in het kader van de minimumbelasting voor groepen van multinationale ondernemingen. Deze vergoedingen dienen als correctie voor het belastbaar inkomen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen.
...
Code 1131 - Voorlopige vrijstelling winst uit
...
gehomologeerd reorganisatieplan
...
Deze code betreft de voorlopige vrijstelling van belastingheffing op een kwijtgescholden schuld in afwachting van gespreide belastingheffing als gevolg van een gehomologeerd reorganisatieplan
...
. Dit is een voorlopige vrijstelling in afwachting van een gespreide belastingheffing van een kwijtgescholden schuld.
Verworpen uitgaven:
...
Code 1248 - Niet-aftrekbare kosten verbonden aan zakelijk gebruiksrecht op onroerend goed
...
Deze code houdt verband met de niet-aftrekbaarheid als beroepskost van de huurprijs en toegekende huurvoordelen, evenals de uit hoofde van een recht van opstal, erfpacht of een ander zakelijk gebruiksrecht op onroerend goed toegekende vergoedingen en voordelen wanneer niet is voldaan aan de rapporteringsverplichting van artikel 307, § 2/2, eerste lid WIB 92 (artikel 53, 33° WIB 92, ingevoegd door de wet van 28.12.2023
...
).
...
Code 1249 - Uitgaven in verband met minimumbelasting voor multinationale ondernemingen
...
De bijheffingen die in dat kader verschuldigd
...
zijn, zijn niet aftrekbare uitgaven.
Code 1251 en 1252 - Niet-aftrekbare uitgaven voor verhoging fietskilometervergoeding
...
Deze codes verwijzen naar uitgaven die niet aftrekbaar zijn als beroepskosten, maar die wel recht geven op een belastingkrediet voor de verhoging van de fietskilometervergoeding.
...
Uiteenzetting van de winst
Code 1434, de rubriek voor aftrek voor octrooi-inkomsten verdwijnt: De aftrek voor octrooi-inkomsten is niet langer mogelijk en is vervangen door de innovatie-aftrek. De overgangsregeling is uitgedoofd.
Coded 1435, de rubriek voor aftrek voor risicokapitaal verdwijnt: Dit is gerelateerd aan de afschaffing van de aftrek voor risicokapitaal, waarbij alleen de overdraagbare aftrek nog mogelijk is.
Dit houdt verband met de opheffing van de aftrek voor risicokapitaal met ingang van aanslagjaar 2024 door de Programmawet van 26.12.2022. Alleen de overdraagbare aftrek blijft nog mogelijk.
Afzonderlijke aanslagen
...
In de rubriek van de verrekenbare voorheffingen komen deze uitgaven ook aan bod, omdat ze recht geven op een belastingkrediet (zie hierna).
Afzonderlijke aanslagen:
Code 1527 - Afzonderlijke aanslag bij vastgoedbeleggingsfondsen+
Wordt hier bedoeld: de afzonderlijke aanslag die dient als recapture in geval van schending van de permanentievoorwaarde
...
in het kader van de erkenning als of inbreng in gespecialiseerde vastgoedbeleggingsfondsen (artikel 219quinquies WIB 92, ingevoegd door de Programmawet van 22.12.2023).
Definitief belaste inkomsten
Rubriek (1646) voor niet-vrijgestelde meerwaarden op aandelen van buitenlandse vennootschappen opgeheven: Deze rubriek is niet langer relevant vanwege wijzigingen in de wetgeving.
Verrekenbare voorheffingen
...
Verrekenbare voorheffingen:
Uitgebreid naar ‘verrekenbare voorheffingen en overige verrekenbare bestanddelen’
Code 1836 - Verrekening buitenlandse belasting op niet-uitgekeerde winst van buitenlandse vennootschappen
...
In de CFC-regeling editie 2024 wordt voorzien in de mogelijkheid om de buitenlandse belasting die betrekking heeft op de CFC-winst die op grond van artikel 185/2 WIB 92 in hoofde van de belastingplichtige wordt belast, met de Belgische vennootschapsbelasting te verrekenen. Hiermee wordt dubbele belasting tegengegaan.
...
Code 1859 - Andere terugbetaalbare bestanddelen
...
Deze rubriek betreft andere terugbetaalbare bestanddelen die van toepassing zijn.
...
Code 1853 en 1855
...
- Belastingkredieten voor verhoogde fietskilometervergoeding
...
Nieuwe codes voor de belastingkredieten voor de verhoging van de fietskilometervergoeding in toepassing van CAO nr. 164 en de facultatieve verhoging.In de rubriek van de Verworpen uitgaven komen deze uitgaven ook aan bod, omdat ze niet aftrekbaar zijn (zie hiervoor).
Gecontroleerde buitenlandse ondernemingen
Vak voor informatie over CFC's herschreven: Dit vak is herschreven om beter aan te sluiten bij de CFC-wetgeving.
Diverse bescheiden en opgaven
Fiscale bijlage:
275.1.B - Bijlage vereist voor belastingkrediet voor verhoogde fietskilometervergoeding: Een bijlage is vereist bij de aangifte wanneer er aanspraak wordt gemaakt op het belastingkrediet voor een verhoogde fietskilometervergoeding.
Nieuwe bijlage (270 MLH) voor aangifteverplichting ten laste genomen huur: Deze bijlage is nieuw en vereist voor de aangifteverplichting met betrekking tot ten laste genomen huur.
Verwijderde codes:
Uiteenzetting van de winst:
Code 1434 - Aftrek voor octrooi-inkomsten
De aftrek voor octrooi-inkomsten werd vervangen door de innovatie-aftrek. De overgangsregeling is uitgedoofd.Code 1435 - Aftrek voor risicokapitaal
Dit houdt verband met de opheffing van de aftrek voor risicokapitaal met ingang van aanslagjaar 2024 door de Programmawet van 26.12.2022. Alleen de overdraagbare aftrek blijft nog mogelijk.
Definitief belaste inkomsten:
Code 1646 - Niet-vrijgestelde meerwaarden op aandelen van buitenlandse vennootschappen
Diverse bescheiden en opgaven
Bijlage 275 C (notionele intrestaftrek) en Bijlage 275 P (octrooi-aftrek) verdwenen: Deze bijlagen zijn niet langer relevant vanwege veranderingen in de wetgeving.