...

Definitieve versie protocol aanslagjaar 2024

Deze versie bevat het definitieve protocol voor het aanslagjaar 2024. Met deze nieuwe versie kunt u aangiften voor aanslagjaar 2024 voorbereiden en indienen bij de FOD Financiën.

Het aangifteformulier werd De aangifteformulieren werden gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 15 april 2024. De aangiftetermijn voor aanslagjaar 2024 vindt u hier terug.

Belangrijkste wijzigingen

...

Vennootschapsbelasting

Hieronder geven we een overzicht van de belangrijkste inhoudelijke wijzigingen voor aanslagjaar 2024 aan de aangifte vennootschapsbelasting (dezelfde wijzigingen werden tevens doorgevoerd aan de aangifte BNI-vennootschappen):

Toegevoegde codes:

Dit geeft een beknopt overzicht van de wijzigingen in de codes, georganiseerd per relevante rubriek.

Reserves:

Code 1068 - Meerwaarden op aandelen in het kader van de CFC-regeling

...

...

Code 1131 - Voorlopige vrijstelling winst uit gehomologeerd reorganisatieplan

Verworpen uitgaven:

1. Code 1248 - Niet-aftrekbare kosten verbonden aan zakelijk gebruiksrecht op onroerend goed

2. Code 1249 - Uitgaven in verband met minimumbelasting voor multinationale ondernemingen

3. Code 1251 en 1252 - Niet-aftrekbare uitgaven voor verhoging fietskilometervergoeding

Uiteenzetting van de winst:

1. Rubriek voor aftrek voor octrooi-inkomsten vervangen door innovatie-aftrek

2. Rubriek voor aftrek voor risicokapitaal opgeheven

Afzonderlijke aanslagen:

1. Code 1527 - Afzonderlijke aanslag bij vastgoedbeleggingsfondsen

Verrekenbare voorheffingen:

1. Code 1836 - Verrekening buitenlandse belasting op niet-uitgekeerde winst van buitenlandse vennootschappen

2. Code 1859 - Andere terugbetaalbare bestanddelen

3. Code 1853 en 1855 - Belastingkredieten voor verhoogde fietskilometervergoeding

Diverse bescheiden en opgaven

1. Bijlage vereist voor belastingkrediet voor verhoogde fietskilometervergoeding: Een bijlage is vereist bij de aangifte wanneer er aanspraak wordt gemaakt op het belastingkrediet voor een verhoogde fietskilometervergoeding.

2. Nieuwe bijlage (270 MLH) voor aangifteverplichting ten laste genomen huur: Deze bijlage is nieuw en vereist voor de aangifteverplichting met betrekking tot ten laste genomen huur.

Verwijderde codes:

Uiteenzetting van de winst:

1. Code 1434 - Aftrek voor octrooi-inkomsten (opgeheven)

2. Code 1435 - Aftrek voor risicokapitaal (opgeheven)

Definitief belaste inkomsten:

1. Code 1646 - Niet-vrijgestelde meerwaarden op aandelen van buitenlandse vennootschappen (opgeheven)

Verrekenbare voorheffingen:

1. Formulier 275 C - Notionele intrestaftrek (opgeheven)

2. Formulier 275 P - Octrooi-aftrek (opgeheven)

Diverse bescheiden en opgaven

1. Bijlage 275 C (notionele intrestaftrek) en Bijlage 275 P (octrooi-aftrek) verdwenen: Deze bijlagen zijn niet langer relevant vanwege veranderingen in de wetgeving.

Gedetailleerd overzicht

Uitvouwen

Reserves

Code 1069 - Vergoedingen bij minimumbelasting voor multinationale ondernemingen

...

Deze code is gerelateerd aan vergoedingen die ontvangen zijn als voor een bijheffing in het kader van de minimumbelasting voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen. Nieuwe code (1131) voor vrijstelling van winst uit een gehomologeerd reorganisatieplan: Deze code betreft Bedoeld is de minimumbelasting (ingevoerd door de wet van 19 december 2023) waarbij voormelde groepen een 'bijheffing' verschuldigd zijn, als zij niet ten minste effectief 15 % aan belasting over hun winst betalen. Indien er binnen de groep een vergoedingsregeling wordt overeengekomen voor het dragen van deze heffing, dient dit fiscaal neutraal te gebeuren door in hoofde van de ontvanger dit bedrag op te nemen als aanpassing in meer van de begintoestand van de reserves (code 1069).

Code 1131 - Vrijstelling winst uit gehomologeerd reorganisatieplan

Deze code betreft de voorlopige vrijstelling van belastingheffing op een kwijtgescholden schuld in afwachting van gespreide belastingheffing als gevolg van een gehomologeerd reorganisatieplan of vastgesteld minnelijk akkoordvanaf 8 januari 2024 gehomologeerd reorganisatieplan. Dit is een voorlopige vrijstelling in afwachting van een gespreide belastingheffing van een kwijtgescholden schuld.

Verworpen uitgaven:

...

Code 1248 - Niet-aftrekbare kosten verbonden aan zakelijk gebruiksrecht op onroerend goed

...

Deze code houdt verband met de niet-aftrekbaarheid als beroepskost van de huurprijs en toegekende huurvoordelen, evenals de uit hoofde van een recht van opstal, erfpacht of een ander zakelijk gebruiksrecht op onroerend goed toegekende vergoedingen en voordelen wanneer niet is voldaan aan de rapporteringsverplichting van artikel 307, § 2/2, eerste lid WIB 92 (artikel 53, 33° WIB 92, ingevoegd door de wet van 28.12.2023)).

Nieuwe code (1249) voor uitgaven in verband met minimumbelasting voor multinationale ondernemingen: Hier gaat het om uitgaven die niet aftrekbaar zijn vanwege bijheffingen die verschuldigd zijn in het kader van de minimumbelasting voor groepen van multinationale ondernemingen.

Nieuwe codes (1251 en 1252) voor niet

Code 1249 - Minimumbelasting voor multinationale ondernemingen

De betaalde bijheffingen die in dat kader verschuldigd zijn, zijn niet aftrekbare uitgaven.

Code 1251 en 1252 - Niet-aftrekbare uitgaven voor verhoging fietskilometervergoeding

...

Deze codes verwijzen naar uitgaven die niet aftrekbaar zijn als beroepskosten, maar die wel recht geven op een belastingkrediet voor de verhoging van de fietskilometervergoeding.

Uiteenzetting van de winst

1. Code 1434, de rubriek voor aftrek voor octrooi-inkomsten verdwijnt: De aftrek voor octrooi-inkomsten is niet langer mogelijk en is vervangen door de innovatie-aftrek. De overgangsregeling is uitgedoofd.
   

2. Coded 1435, de rubriek voor aftrek voor risicokapitaal verdwijnt: Dit is gerelateerd aan de afschaffing van de aftrek voor risicokapitaal, waarbij alleen de overdraagbare aftrek nog mogelijk is.

   Dit houdt verband met de opheffing van de aftrek voor risicokapitaal met ingang van aanslagjaar 2024 door de Programmawet van 26.12.2022. Alleen de overdraagbare aftrek blijft nog mogelijk.

Afzonderlijke aanslagen

Afzonderlijke aanslagen:

Code 1527 - Afzonderlijke aanslag bij vastgoedbeleggingsfondsen

Wordt hier bedoeld: de afzonderlijke aanslag die dient als recapture in geval van schending van de permanentievoorwaarde bij vastgoedbeleggingsfondsen. in het kader van de erkenning als of inbreng in gespecialiseerde vastgoedbeleggingsfondsen (artikel 219quinquies WIB 92, ingevoegd door de Programmawet van 22.12.2023).

Definitief belaste inkomsten

1. Rubriek (1646) voor niet-vrijgestelde meerwaarden op aandelen van buitenlandse vennootschappen opgeheven: Deze rubriek is niet langer relevant vanwege wijzigingen in de wetgeving.

Verrekenbare voorheffingen

Verrekenbare voorheffingen:

Uitgebreid naar ‘verrekenbare voorheffingen en overige verrekenbare bestanddelen’

Code 1836 - Verrekening buitenlandse belasting op niet-uitgekeerde winst van buitenlandse vennootschappen

...

Onder de vernieuwde CFC-regeling editie 2024 wordt voorzien in de mogelijkheid om de bij de CFC geheven buitenlandse belasting die betrekking heeft op de CFC-winst die op grond van artikel 185/2 WIB 92 in hoofde van de belastingplichtige wordt belast, met de Belgische vennootschapsbelasting te verrekenen. Hiermee wordt dubbele belasting tegengegaan (art.
Nieuwe rubriek (1859) voor andere terugbetaalbare bestanddelen: 289/1 WIB 92).

Code 1859 - Andere terugbetaalbare bestanddelen

Deze rubriek betreft andere terugbetaalbare bestanddelen die van toepassing zijn.
Nieuwe codes (

Code 1853 en 1855

...

- Belastingkredieten voor verhoogde fietskilometervergoeding

...

Nieuwe codes voor de belastingkredieten voor de verhoging van de fietskilometervergoeding in toepassing van CAO nr. 164 en de facultatieve verhoging.

In de rubriek van de Verworpen uitgaven komt de verhoging ook aan bod, omdat deze niet aftrekbaar is (zie hiervoor).

Gecontroleerde buitenlandse ondernemingen

Codes 1903,1904 en 1905.

Vak voor informatie over CFC's herschreven: Dit vak is herschreven om beter aan te sluiten bij de nieuwe CFC-wetgeving .Diverse bescheiden en opgavenwaarbij een aantal gegevens omtrent de "gecontroleerde buitenlandse ondernemingen" moeten worden vermeld.

Fiscale bijlage:

Bijlage vereist voor belastingkrediet voor verhoogde fietskilometervergoeding:

...

Op 275.1.B is er een bijlage is vereist bij de aangifte wanneer er aanspraak wordt gemaakt op het belastingkrediet voor een verhoogde fietskilometervergoeding (codes 1851, 1853 en 1855).
Nieuwe bijlage (

270 MLH

...

:

voor aangifteverplichting ten laste genomen huur: Deze bijlage is nieuw en vereist voor de aangifteverplichting met betrekking tot ten laste genomen huur.

De belastingplichtige moet de identificatiegegevens van de verhuurder(s) of de partij(en) die het zakelijk gebruiksrecht verleent(en), zo nauwkeurig mogelijk invullen. Als de belastingplichtige alleen de gegevens heeft van de persoon aan wie hij de vergoeding betaalt, is het voldoende dat hij alle genoemde identificatiegegevens van die persoon opgeeft.

Verwijderde codes:

Uiteenzetting van de winst:

Code 1487 - Correctie voor gecontroleerde buitenlandse ondernemingen

De kolom ‘Belgisch’ van deze code werd verwijderd.Bijlage 275 C

Code 1434 - Aftrek voor octrooi-inkomsten

De aftrek voor octrooi-inkomsten werd vervangen door de innovatie-aftrek. De overgangsregeling is uitgedoofd.

Code 1435 - Aftrek voor risicokapitaal

Dit houdt verband met de opheffing van de aftrek voor risicokapitaal met ingang van aanslagjaar 2024 door de Programmawet van 26.12.2022. Alleen de overdraagbare aftrek blijft nog mogelijk.

Definitief belaste inkomsten:

Code 1646 - Niet-vrijgestelde meerwaarden op aandelen van buitenlandse vennootschappen

Diverse bescheiden en opgaven

Bijlage 275C (notionele intrestaftrek) en Bijlage

...

275P (octrooi-aftrek)

...

Deze bijlagen zijn niet langer relevant vanwege veranderingen in de wetgeving.

Rechtspersonenbelasting

Aan de aangifte in de rechtspersonenbelasting voor aanslagjaar 2024 werden de volgende wijzigingen doorgevoerd:

Code 1854 - Belastingkrediet voor de verhoging van de fietskilometervergoeding in toepassing van CAO nr. 164

De aangifte bevat een nieuw vak dat de vermelding mogelijk maakt van het bedrag van het "belastingkrediet voor de verplichte verhoging van de fietskilometervergoeding in toepassing van CAO nr. 164" (nieuwe code 1854). In dat geval moet ook de 'bijlage' i.v.m. dit belastingkrediet worden toegevoegd bij de aangifte

Code 5510 - Juridische constructies en Bijlage 276 CJC

Onder code 5510 dient nog steeds aangeduid te worden of de belastingplichtige "de oprichter van een juridische constructie" is, dan wel of hij of tijdens het belastbare tijdperk "een dividend of, op om het even welke wijze, enig ander voordeel heeft verkregen van een juridische constructie" (code 5510).

In dit geval dienen de gegevens m.b.t. de juridische constructie (de volledige naam, de rechtsvorm, enz.) niet meer te worden vermeld in de aangifte zelf, maar wel in de nieuwe "bijlage 276 CJC".

Bijlage 2750 MLH

Op het nieuwe 'formulier 270 MLH' dienen rechtspersonen, onderworpen aan de RPB die huurder zijn van een onroerend goed of houder zijn van een zakelijk gebruiksrecht op een onroerend goed, gegevens m.b.t. het onroerend goed en de betaalde vergoedingen te vermelden.

Aandachtspunten

Gegevens overnemen uit een vorige periode

Verbeteringen in het programma

Er werden enkele bugs opgelost binnen het programma, dit gaat over het toevoegen of wijzigen van verkeerde labels binnen het programma of de print.