Het tarief (gewoon of verlaagd) dat toegepast wordt voor de berekening van Aftrek risicokapitaal die voor het aanslagjaar in principe aftrekbaar is, wordt in aanslagjaar 2011 bepaald aan de hand van wat ingevuld is in 275.1.A (ISoc) bij Grootte van de vennootschap in de zin van het Wetboek van Vennootschappen. Indien de codes 294 en 295 aangevinkt zijn, wordt in 275C het verlaagde tarief toegepast.
Indien u in aanslagjaar 2012,2013, 2014 of 2015 bovenaan het formulier 275C het vinkje De vennootschap beantwoordt aan de criteria kleine vennootschap aanvinkt, past TaxMate het verhoogde tarief toe. Vinkt u dit niet aan, dan wordt het gewone tarief toegepast.
Indien een boekjaar meer of minder dan 12 maanden duurt, wordt het tarief vermenigvuldigd met een breuk waarvan de teller gelijk is aan het totaal aantal dagen van het boekjaar en de noemer gelijk is aan 365 (in een schrikkeljaar 366) (zie art. 73/4sexties §2 KB/WIB 1992).
Het totaal van de Wijzigingen tijdens het belastbaar tijdperk van het eigen vermogen en van de bestanddelen die hiervan afgetrokken mogen worden, wordt overgenomen uit de tabel onderaan dit formulier.
De bedragen die u ingeeft, worden overgenomen uit de kolom Wijziging (+)/(-).
In de kolom Berekening als gewogen gemiddelde kunt u ingeven hoe de wijziging berekend wordt.
U heeft bijvoorbeeld een wijziging in het eigen vermogen in september 2010 van 100.000 EUR. In dit geval kunt u de kolom als volgt invullen: 100.000 * (3/12). In de kolom Wijziging (+)/(-) tikt u 25.000 in.
Protocol AJ 2013
Vanaf aanslagjaar 2013 kan de aftrek voor risicokapitaal enkel nog worden afgezet tegen de winst van het betrokken belastbaar tijdperk zelf. “Overschotten” aan aftrek voor risicokapitaal (ontstaan vanaf aanslagjaar 2013) gaan verloren. De berekening van de aftrek voor risicokapitaal is aangepast zodat in code 1435 geen uit het verleden overgedragen aftrek voor risicokapitaal meer wordt opgenomen.
De niet-benutte voorraad aan aftrek voor risicokapitaal opgebouwd vanaf aanslagjaar 2007 tot en met aanslagjaar 2012 kan FIFO afgetrokken worden van het resultaat in een nieuwe negende bewerking (code 1438).
Als de overblijvende belastbare basis na de investeringsaftrek hoger is dan 1 miljoen EUR, wordt boven de 1 miljoen EUR de aftrek beperkt tot 60%. De eventuele niet afgetrokken 40% is vanaf dan onbeperkt overdraagbaar.Code 1711 is vanaf dit aanslagjaar in TaxMate een totaal van Beginvoorraad aftrek voor risicokapitaal en Beginvoorraad onbeperkte aftrek voor risicokapitaal. Beide velden zijn nieuw op 275C. Het saldo van de overgedragen aftrek voor risicokapitaal moet dus ingevuld worden op formulier 275C.
Protocol AJ 2014
Art. 205 ter § 2 en § 3 WIB92 is opgeheven. Er is dus geen correctie meer op het boekhoudkundig eigen vermogen zelf van:
- het positief eigen vermogen van inrichtingen in land met verdrag (B.4) (code 8014)
- positief nettoboekwaarde onroerende goederen gelegen in land met verdrag (B.5) (code 8015)
Er is een nieuwe correctie op het berekende bedrag van de aftrek voor risicokapitaal die in principe aftrekbaar is (nieuw art. 205quinquies WIB 92 ingevoegd).