Definitieve versie protocol aanslagjaar 2024

Deze versie bevat het definitieve protocol voor het aanslagjaar 2024. Met deze nieuwe versie kunt u aangiften voor aanslagjaar 2024 voorbereiden en indienen bij de FOD Financiën.

Het aangifteformulier werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 15 april 2024. De aangiftetermijn voor aanslagjaar 2024 vindt u hier terug.

Belangrijkste wijzigingen

Hieronder geven we een overzicht van de belangrijkste inhoudelijke wijzigingen voor aanslagjaar 2024 aan de aangifte vennootschapsbelasting (dezelfde wijzigingen werden tevens doorgevoerd aan de aangifte BNI-vennootschappen):

Toegevoegde codes:

Reserves:

Code 1068 - Meerwaarden op aandelen in het kader van de CFC-regeling
Deze code betreft meerwaarden op aandelen die vrijgesteld zijn van belasting vanwege de toepassing van de CFC-regeling. Dit zijn meerwaarden die gerealiseerd zijn bij de verdeling van het vermogen van een buitenlandse vennootschap waarvan de winst in eerdere belastbare periodes als niet-uitgekeerde winst in hoofde van de Belgische vennootschap is belast volgens de Belgische CFC-wetgeving (art. 192, § 4, eerste lid WIB 92, zoals ingevoegd door de Programmawet van 22.12.2023).

Code 1069 - Vergoedingen bij minimumbelasting voor multinationale ondernemingen
Deze code is gerelateerd aan vergoedingen ontvangen voor een bijheffing in het kader van de minimumbelasting voor groepen van multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen. Bedoeld is de minimumbelasting (ingevoerd door de wet van 19 december 2023) waarbij voormelde groepen een 'bijheffing' verschuldigd zijn, als zij niet ten minste effectief 15 % aan belasting over hun winst betalen. Indien er binnen de groep een vergoedingsregeling wordt overeengekomen voor het dragen van deze heffing, dient dit fiscaal neutraal te gebeuren door dit bedrag op te nemen als aanpassing in meer van de begintoestand van de reserves (code 1069).

Codes 1055 en 1131 - Vrijstelling winst uit gehomologeerd reorganisatieplan
Deze code betreft de voorlopige vrijstelling van belastingheffing op een kwijtgescholden schuld in afwachting van gespreide belastingheffing als gevolg van een vanaf 8 januari 2024 gehomologeerd reorganisatieplan. Dit is een voorlopige vrijstelling in afwachting van een gespreide belastingheffing van een kwijtgescholden schuld.

Verworpen uitgaven:

Code 1248 - Niet-aftrekbare kosten verbonden aan zakelijk gebruiksrecht op onroerend goed
Deze code houdt verband met de niet-aftrekbaarheid als beroepskost van de huurprijs en toegekende huurvoordelen, evenals de uit hoofde van een recht van opstal, erfpacht of een ander zakelijk gebruiksrecht op onroerend goed toegekende vergoedingen en voordelen wanneer niet is voldaan aan de rapporteringsverplichting van artikel 307, § 2/2, eerste lid WIB 92 (artikel 53, 33° WIB 92, ingevoegd door de wet van 28.12.2023).

Code 1249 - Minimumbelasting voor multinationale ondernemingen
De betaalde bijheffingen die in dat kader verschuldigd zijn, zijn niet aftrekbare uitgaven.

Code 1251 en 1252 - Niet-aftrekbare uitgaven voor verhoging fietskilometervergoeding
Deze codes verwijzen naar uitgaven die niet aftrekbaar zijn als beroepskosten, maar die wel recht geven op een belastingkrediet voor de verhoging van de fietskilometervergoeding. In de rubriek van de verrekenbare voorheffingen komen deze uitgaven ook aan bod, omdat ze recht geven op een belastingkrediet (zie hierna).

Afzonderlijke aanslagen:

Code 1527 - Afzonderlijke aanslag bij vastgoedbeleggingsfondsen
Wordt hier bedoeld: de afzonderlijke aanslag die dient als recapture in geval van schending van de permanentievoorwaarde in het kader van de erkenning als of inbreng in gespecialiseerde vastgoedbeleggingsfondsen (artikel 219quinquies WIB 92, ingevoegd door de Programmawet van 22.12.2023).

Verrekenbare voorheffingen:

Uitgebreid naar ‘verrekenbare voorheffingen en overige verrekenbare bestanddelen’

Code 1836 - Verrekening buitenlandse belasting op niet-uitgekeerde winst van buitenlandse vennootschappen
Onder de vernieuwde CFC-regeling wordt voorzien in de mogelijkheid om de bij de CFC geheven buitenlandse belasting die op grond van artikel 185/2 WIB 92 in hoofde van de belastingplichtige wordt belast, met de Belgische vennootschapsbelasting te verrekenen. Hiermee wordt dubbele belasting tegengegaan (art. 289/1 WIB 92).

Code 1859 - Andere terugbetaalbare bestanddelen
Deze rubriek betreft andere terugbetaalbare bestanddelen die van toepassing zijn.

Code 1853 en 1855 - Belastingkredieten voor verhoogde fietskilometervergoeding
Nieuwe codes voor de belastingkredieten voor de verhoging van de fietskilometervergoeding in toepassing van CAO nr. 164 en de facultatieve verhoging.

In de rubriek van de Verworpen uitgaven komt de verhoging ook aan bod, omdat deze niet aftrekbaar is (zie hiervoor).

Gecontroleerde buitenlandse ondernemingen

Vak voor informatie over CFC's herschreven: Dit vak is herschreven om beter aan te sluiten bij de nieuwe CFC-wetgeving waarbij een aantal gegevens omtrent de "gecontroleerde buitenlandse ondernemingen" moeten worden vermeld. Codes 1903,1904 en 1905.

Fiscale bijlage:

275.1.B - Bijlage vereist voor belastingkrediet voor verhoogde fietskilometervergoeding: Een bijlage is vereist bij de aangifte wanneer er aanspraak wordt gemaakt op het belastingkrediet voor een verhoogde fietskilometervergoeding (codes 1851, 1853 en 1855).

Nieuwe bijlage (270 MLH) voor aangifteverplichting ten laste genomen huur: Deze bijlage is nieuw en vereist voor de aangifteverplichting met betrekking tot ten laste genomen huur.

De belastingplichtige moet de identificatiegegevens van de verhuurder(s) of de partij(en) die het zakelijk gebruiksrecht verleent(en), zo nauwkeurig mogelijk invullen. Als de belastingplichtige alleen de gegevens heeft van de persoon aan wie hij de vergoeding betaalt, is het voldoende dat hij alle genoemde identificatiegegevens van die persoon opgeeft.

Verwijderde codes:

Uiteenzetting van de winst:

Code 1434 - Aftrek voor octrooi-inkomsten
De aftrek voor octrooi-inkomsten werd vervangen door de innovatie-aftrek. De overgangsregeling is uitgedoofd.

Code 1435 - Aftrek voor risicokapitaal
Dit houdt verband met de opheffing van de aftrek voor risicokapitaal met ingang van aanslagjaar 2024 door de Programmawet van 26.12.2022. Alleen de overdraagbare aftrek blijft nog mogelijk.

Definitief belaste inkomsten:

Code 1646 - Niet-vrijgestelde meerwaarden op aandelen van buitenlandse vennootschappen

Diverse bescheiden en opgaven

Bijlage 275 C (notionele intrestaftrek) en Bijlage 275 P (octrooi-aftrek) verdwenen: Deze bijlagen zijn niet langer relevant vanwege veranderingen in de wetgeving.

Aandachtspunten

Wij wijzen u graag op de volgende praktische aandachtspunten voor het opmaken van de aangifte vennootschapsbelasting (alsook BNI) voor aanslagjaar 2024:

• Het formulier 275C werd verwijderd uit de aangifte. Indien u reeds gegevens had ingevuld in dit formulier in de voorlopige versie van de aangifte aj. 2024, zullen de gegevens verwijderd worden in deze aangifte in de definitieve versie aj. 2024, met uitzondering van de codes 1711 en 1712 uit het aangifteformulier zelf.

• Er wordt door Biztax niet in de mogelijkheid voorzien om meerdere gecontroleerde buitenlandse ondernemingen (CFC’s) aan te geven. In dit geval moet er een bijlage als PDF worden toegevoegd waarop dezelfde gegevens worden opgenomen.