First Belastingaangiften: Voorlopig protocol - Aanslagjaar 2025
Deze versie bevat een voorlopig, niet officieel protocol voor het aanslagjaar 2025. Met deze wijziging kunt u reeds aangiften voor aanslagjaar 2025 voorbereiden, het is echter niet mogelijk Biztax-bestand aan te maken en in te dienen bij de FOD Financiën. Hiervoor is het wachten op het definitieve protocol van de FOD Financiën voor aanslagjaar 2025.
Wijzigingen voor aanslagjaar 2025
De voorlopige versie is gebaseerd op het aangifteformulier van aanslagjaar 2024 en bevat reeds een aantal nieuwe maatregelen die van toepassing zijn voor aanslagjaar 2025.
Topic | |
|---|---|
Criteria grootte van de vennootschap | Voor de boekjaren die starten vanaf 1 januari 2024 zijn er nieuwe criteria voor de bepaling van de grootte van de vennootschap van toepassing. Deze criteria zijn opgenomen in de applicatie zodanig dat u eenvoudig weet welke grootte uw vennootschap heeft voor aanslagjaar 2024 en 2025.
Overgangsbepaling: Het consistentiebeginsel (De regels die zijn opgenomen in de artikelen 1:24, § 2, 1:25, § 2, en 1:26, § 2, van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen) is het eerste boekjaar dat aanvangt na 31 december 2023 niet van toepassing. Om te bepalen of een vennootschap in een boekjaar dat is aangevangen na 31 december 2023 klein dan wel ‘groot’ is, moet men enkel de cijfers van het boekjaar met betrekking tot de eerst op te stellen jaarrekening die een eindeboekjaardatum heeft na 31 december 2023 toetsen aan de vernieuwde groottecriteria. We raden u aan om het volledige CBN advies grondig door te lezen: https://www.cbn-cnc.be/nl/adviezen/gevolgen-verhoging-groottecriteria-voor-vennootschappen
|
Voorafbetalingen | Het vermeerderingspercentage voor onvoldoende voorafbetalingen stijg in de vennootschapsbelasting van 6.75% naar 9% Voor het aanslagjaar 2025 is het bedrag van die voordelen bij voorafbetaling gelijk aan de som van volgende berekeningen:
|
Wijziging aanpassing korfaftrek | De beperking van de aftrekbare bedragen binnen de ‘korf’ werd op 1 miljoen vermeerderd met 70% gebracht voor belastbare tijdperken die aanvangen vanaf 1 januari 2024. Belastbare tijdperken die voor 1 januari 2024 aanvangen blijft de aftrek beperking op 1 miljoen vermeerderd met 40%. |
Autofiscaliteit, aanpassing hulptool autokosten | Rekening houdende met de gewijzigde aftrek regeling voor bedrijfswagens, werd de hulptool autokosten aangepast. Voor boekjaren dat starten vanaf 01/01/2025 en waarbij de bedrijfswagen aangekocht is na 01/07/2023 en op fossiele brandstof rijdt zal er nu een maximum aftrek van 75% van toepassing zijn. Bij boekjaren die starten voor 01 januari 2025 zal er geen verschil zijn in de regeling t.o.v. vorig aanslagjaar. |
275W - Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling | Evenals de investeringsaftrek zijn de tarieven van van het belastingkrediet voor onderzoek-en ontwikkeling ook gedaald t.o.v. aanslagjaar 2024;
Gespreid:
|
275U - Investeringsaftrek en Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling | De percentages van de bijzondere investeringsaftrekken voor investeringen die tijdens het belastbare tijdperk verbonden aan aanslagjaar 2025 zijn gedaan tot 31 december 2024 - d.w.z. de laatste investeringen die nog onder het huidige systeem vallen, vooraleer vanaf begin volgend jaar de nieuwe regeling in werking treedt -, zijn in vergelijking met vorig aanslagjaar gedaald. In onderstaande tabel kunt u een overzicht terugvinden van de tarievenlijst. Meer informatie over de investeringsaftrek kunt u terugvinden op: https://www.vlaio.be/nl/subsidies-financiering/subsidiedatabank/investeringsaftrek |
Tarievenlijst Investeringsaftrek
Aj. 2024 | Aj. 2025 | |
|---|---|---|
Alle vennootschappen |
| |
Octrooien | 20,5% | 15,5% |
Onderzoek en ontwikkeling | 20,5% | 15,5% |
Energiebesparende investeringen | 20,5% | 15,5% |
Rookafzuig- of verluchtingssystemen | 20,5% | 15,5% |
Koolstofvrije vrachtwagens en tank- en laadinfrastructuur |
|
|
Investeringen voor productie en recyclage van herbruikbare verpakkingen | 3% | 3% |
Kleine vennootschappen |
| |
Beveiliging | 27,5% | 22,5% |
Investeringen die rechtstreeks verband houden met de werkelijk uitgeoefende economische werkzaamheid door een KMO | 8% | 8% |
Digitale investeringen door een KMO | 20,5% | 15,5% |
| 25% | Beide categorieën werden geschrapt omdat de periode voor de investeringen verkregen tussen 12/03/2020 en 31/12/2022 niet meer van toepassing kan zijn voor dit aanslagjaar |
Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen |
| |
Nieuwe zeeschepen of tweedehandse .. | 30% | 30% |
Gespreide investeringsaftrek |
| |
Onderzoek en ontwikkeling | 27,5% | 22,5% |
Waar moet u op letten?
Indien u de aangifte voor aanslagjaar 2024 wenst voor te bereiden in het voorlopig protocol kunt u de gegevens van een vorige aangifte in een vorige periode overnemen.
De gegevens op het einde van het belastbare tijdperk van een vorige aangifte (in de vorige periode), worden overgezet naar het begin van het belastbare tijdperk. Automatisch staat deze optie aangeduid bij het aanmaken van een nieuwe aangifte (wanneer er een aangifte in een vorige periode beschikbaar is).
Enkel gegevens van een aangifte opgemaakt in een vorige (aaneensluitende) periode kunnen overgenomen worden. Voor een uitgebreide uitleg over dit onderwerp kunt u onze help pagina raadplegen: http://help.firstsoftware.be/display/HFSN/Gegevens+uit+de+vorige+periode+overnemen+in+een+bestaand+document. U kan ook tevens deze video bekijken: