De afschrijvingen met betrekking tot in nieuwe staat verkregen of tot stand gebrachte vaste laadstations voor elektrische wagens die publiek toegankelijk zijn, zijn aftrekbaar:

• ten belope van 200% voor afschrijvingen met betrekking tot investeringen gedaan in de periode van 1 september 2021 tot 31 december 2022;

• ten belope van 150% voor afschrijvingen met betrekking tot investeringen gedaan in de periode van 1 januari 2023 tot 31 augustus 2024.

De verhoogde afschrijving wordt in de aangifte verwerkt via een aanpassing in meer van de begintoestand van de reserves.

1129

Wederopbouwreserve

Vrijgestelde reserve die in aanslagjaar 2022, 2023 of 2024 aangelegd kan worden ten belope van het boekhoudkundig bedrijfsverlies op de afsluitdatum van boekjaar 2020 of, voor vennootschappen die hun boekjaar afsluiten tussen 1 januari 2020 en 31 juli 2020, boekjaar 2021. 

Het maximale bedrag van een wederopbouwreserve is het bedrijfsverlies van het boekjaar op de afsluitdatum van het boekjaar in 2020, inclusief de reeds belaste bedragen van de wederopbouwreserve (met als absoluut maximum 20 miljoen EUR (artikel 194quater/1, §3, lid 1 WIB 92)). Met andere woorden, een onderneming waarvan het bedrijfsresultaat van het boekjaar afgesloten in 2020 niet in verlies is, kan niet genieten van de regeling.

In geval van vrijstelling is de vennootschap verplicht een opgave 275 RR bij de aangifte inkomstenbelasting te voegen voor de aanslagjaren waarin de vrijstelling toegepast wordt.

1244

Niet-aftrekbare commissies en andere vergoedingen aan sportmakelaars

Commissies, makelaarslonen en andere vergoedingen aan sportmakelaars (betaald omwille van bijstand in onderhandelingen betreffende een sportbeoefenaar zijn arbeidsovereenkomst bij een sportclub) zijn niet aftrekbaar in de mate dat zij meer bedragen dan 3% van de totale brutobezoldiging van de sportbeoefenaar, berekend per jaar gedurende de duur van de arbeidsovereenkomst.

Bovendien kan het eventuele niet-aftrekbaar gedeelte niet worden geneutraliseerd met fiscale aftrekken, noch met het verlies van het belastbaar tijdperk zelf.

1267

1847

Niet-recupereerbare uitgaven die het voorwerp uitmaken van een belastingkrediet in het kader van de COVID-19-pandemie

Belastingkrediet voor niet-recupereerbare uitgaven in het kader van de COVID-19-pandemie

Vennootschappen in de evenementensector kunnen voor inkomstenjaar 2021 opteren voor een belastingkrediet van 25% op de niet-recupereerbare gemaakte kosten ingevolge de aflasting van het evenement. Kwijtgescholden uitgaven komen dus niet in aanmerking (code 1874).
Bijgevolg zijn de betrokken 'niet-recupereerbare uitgaven' niet meer aftrekbaar als beroepskost (opname onder code 1267).

1340

(niet voor BNI-Venn)

Buitenlandse winst die geniet van een verminderde belasting

Dit nieuw vak heeft betrekking op de (onherroepenlijke) keuze die een vennootschap kan maken om zich te verzetten tegen de aanrekening van Belgische verliezen of verliezen uit 'niet-verdragslanden' op buitenlandse winst waarvoor de Belgische belasting op grond van een dubbelbelastingverdrag (DBV) wordt 'verminderd:

• ofwel worden de verliezen eerst aangerekend op de overige niet bij verdrag vrijgestelde winst, alvorens te worden aangerekend op de winst waarvan de belasting bij toepassing van een DBV wordt verminderd (code 1340 leeg laten);

• ofwel, wanneer de belastingplichtige hier in zijn aangifte op onherroepelijke wijze om verzoekt, worden de verliezen enkel aangerekend op de overige niet bij verdrag vrijgestelde winst (door code 1340 aan te duiden), zonder te worden aangerekend op de winst waarvan de belasting bij toepassing van een DBV wordt verminderd.

Deze keuze heeft dan tot gevolg dat de Belgische verliezen of verliezen uit niet-verdragslanden (in de mate dat zij niet op de winst waarvan de belasting bij toepassing van een DBV wordt verminderd worden aangerekend) naar een volgend belastbaar tijdperk worden overgedragen, en dat ondanks de aanwezigheid van deze verliezen, de winst waarvoor de Belgische belasting op grond van een DBV wordt verminderd daadwerkelijk zal worden belast

1417

Gedeelte van de investeringsreserve aangelegd in een belastbaar tijdperk dat ten vroegste op 01.01.2017 afsluit waarvoor de investeringsverplichting werd nageleefd maar niet de onaantastbaarheidsvoorwaarde

Belastbaar geworden vrijgestelde investeringsreserve, aangelegd in een boekjaar dat afsloot vóór 01.01.2017 zijn belastbaar tegen het normale tarief van de vennootschapsbelasting van het aanslagjaar waarin ze belastbaar worden en worden opgenomen onder code 1417.

Belastbaarstelling van investeringsreserves aangelegd in een boekjaar tussen 01.01.2017 en 30.12.2020 worden op basis van de anti-misbruikbepaling belast aan 33,99% of 29,58% (codes 1469 en 1475).

De belastbaar geworden investeringsreserve maakt deel uit van de bestanddelen die onder het aftrekverbod vallen.

1509 en 1510

Afzonderlijke aanslag van de niet-verantwoorde kosten, voordelen van alle aard of inkomsten uit auteursrechten en naburige rechten en de financiële voordelen of voordelen van alle aard, tegen 50% / 100%

Uitbreiding van de afzonderlijke aanslag van niet-verantwoorde lasten en bedragen naar (art. 17 §1, 3° en 5° WIB92):

• inkomsten van verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen;

• inkomsten verkregen uit de cessie of de concessie van auteursrechten en naburige rechten, alsook van de wettelijke en verplichte licenties.

275C

Aftrek risico kapitaal

Het tarief bedraagt:

• 0,00% voor grote ondernemingen

• 0,34% voor kleine vennootschappen

275U

Investeringsaftrek

Verhoogd basispercentage van de investeringsaftrek voor kmo’s (inclusief eenmanszaken) van 25% (ipv 8%) voor vaste activa die tussen 12 maart 2020 en 31 december 2022 werden verworven of tot stand gebracht.

275.1.B

Rubriek ‘Diverse bescheiden en opgaven'

Wijziging lijst verplicht bij te voegen stukken:

• Bijlage in het geval van het onherroepelijk verzoek tot aanrekening van buitenlandse verliezen geleden in een land waarvoor de winst bij een internationaal verdrag is vrijgesteld (zie code 1340);

• Opgave met betrekking tot leningen gesloten in uitvoering van een langlopend openbaar infrastructuurproject wanneer de vennootschap verzoekt om de interesten verbonden aan die leningen niet in aanmerking te nemen voor de vaststelling van het financieringskostensurplus of wanneer de vennootschap aanspraak maakt op de uitsluiting van de regeling van de interestaftrekbeperking.

• Verklaring op eer dat geen andere activiteiten worden uitgeoefend dan die welke verbonden zijn met langlopend openbaar infrastructuurproject wanneer de vennootschap aanspraak maakt op de uitsluiting van de regeling van de interestaftrekbeperking.

• Verklaring met betrekking tot het belastingkrediet voor niet-recupereerbare uitgaven in het kader van de COVID-19-pandemie.

5344 en 5345

Niet-verantwoorde kosten, voordelen van alle aard of inkomsten uit auteursrechten en naburige rechten en financiële voordelen of voordelen van alle aard

Uitbreiding van de afzonderlijke aanslag van niet-verantwoorde lasten en bedragen naar (art. 17 §1, 3° en 5° WIB92):

• inkomsten van verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen;

• inkomsten verkregen uit de cessie of de concessie van auteursrechten en naburige rechten, alsook van de wettelijke en verplichte licenties .

• De aangifte zelf kan nu ook van plaats verschoven worden, geminimaliseerd worden of verkleind worden. U kunt meerdere aangiften tegelijkertijd openen en naar verschillende schermen slepen.

• Navigeren binnen de aangifte gebeurt nu d.m.v. een inhoudstafel aan de linkerkant van de aangifte, waardoor u in één oogopslag en muisklik naar het gewenste hoofdstuk binnen de aangifte kunt navigeren. De inhoudstafel is opgesplitst in:

  • Het ID-formulier

  • Secties binnen de aangifte (Reserves, Verworpen uitgaven,…)

  • Fiscale bijlagen

  • Het memoveld

  • Berekeningen (mogelijk te openen in een apart venster)

  • Controles (mogelijk te openen in een apart venster)

• Tevens is er gekozen om nieuwe iconen te plaatsen binnen de aangifte:

  • https://firstsoftware.atlassian.net/wiki/spaces/HFSN/pages/109314099

• De controles zijn nu opgesplitst in secties zodat u in één oogopslag kunt zien op welk formulier de fouten zich bevinden

• De berekening en de controles, die beide in real-time uitgevoerd worden, zijn aparte vensters die u op de gewenste plaats kan slepen, alsook op een ander scherm openen door op het volgende icoontje te klikken:

   

  • Om de vensters te verplaatsen dient u de donkerblauwe balk (controles of berekeningen) te verslepen naar de gewenste hoek in de aangifte (links, rechts, boven of onder). Standaard wordt bij de eerste keer dat u de aangifte opent onderaan weergegeven.

  • Wanneer u de vensters de volgende keer opent wordt uw laatste locatie onthouden en zullen de berekeningen of controles opengaan op de laatst geopende plek, u kan deze terug openen door op berekeningen / controles te klikken in de inhoudstafel.

Standaard filter

Als voorbeeld nemen we code 1873 - ‘Jaaromzet van de vennootschap exclusief BTW’ op basis van de meegeleverde standaardfilter:

Hier ziet u dat er onder de code 1873 een filter icoon: weergegeven wordt, met de nummers “70” achter. Dit zorgt ervoor dat alle rekeningen die beginnen met de nummers “70” gekoppeld worden aan code 1873. In dit voorbeeld zullen zo rekeningen 700210 & 70900 automatisch toegevoegd worden. Het totaal van de waardes geboekt op deze rekeningen gevat door de filter, zal overgenomen worden in de code van de aangifte.

Eigen filters toevoegen

U kunt op twee manieren ook eigen filters toevoegen:

• de rekeningen van links naar rechts slepen onder de correcte rubriek en code van de aangifte. Hierdoor wordt een filter met de exacte code van de rekening aangemaakt. Het is tevens mogelijk om meerdere rekeningen tegelijk van links naar rechts te slepen, waardoor voor iedere rekening een filter wordt aangemaakt;

• manueel filters toevoegen / wijzigen door op de rubriek te gaan staan en op het “+” icoon te klikken. Na het aanmaken van de filter zullen automatisch deze rekeningen toegevoegd worden.

First Software biedt een standaardfilter aan voor de aangifte vennootschapsbelasting en BNI, deze filter kunt u naar wens aanvullen en/of aanpassen. Het is niet mogelijk deze filter te overschrijven, u kan wel een kopie hiervan opslaan inclusief de gemaakte wijzigingen, zodat u deze gepersonaliseerde filter kunt gebruiken voor andere dossiers of hetzelfde dossiers in een volgende periode.

Indien u een filter heeft opgeslagen naast de standaard filter kunt u deze selecteren de volgende keer dat u met de filters wenst te werken. Deze filters kunt u wel aanpassen, alleen de standaard filter is niet aanpasbaar.

• Wanneer u klaar bent met het koppelen van rekeningen door middel van de filters, klikt u op volgende en krijgt u het overzichtscherm te zien van de geïmporteerde waarden en de huidige waarde van een bepaalde code van de aangifte. Hier kan u de import van een bepaalde waarde in een rekening nog verhinderen door het vinkje voor deze code uit te vinken, dan blijft de huidige waarde in de aangifte behouden.

• Wanneer u op toepassen klikt zullen de waarden overgenomen worden in de aangifte.

Laatste pagina wizard:

Berekeningstool niet-aftrekbare autokosten

Te consulteren in de aangifte door op icoon te klikken:

• Wanneer er rekeningen gekoppeld worden aan de verworpen uitgaven, zullen deze rekeningen zichtbaar zijn in de tabellen bevattende de details van de verworpen uitgaven (en op formulier 275.1.B). Na import blijven alle bedragen aanpasbaar in de aangifte.

• In de laatste stap van de wizard krijgt u een overzicht van de details van de verworpen uitgaven. U kan hier de te verwerpen percentages reeds aanpassen. De volgende niet-aftrekbare percentages worden reeds automatisch opgenomen:

  • Voordeel alle aard bedrijfswagens (code 1206) - 17% of 40%

  • Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken (code 12047) - 50%

  • Niet-aftrekbare restaurantkosten (code 1208) - 31%

• Niet-aftrekbare autokosten en minderwaarden op autovoertuigen (code 1205) - help tool

  • In geval van de autokosten (code 1205) kunt u een hulpscherm gebruiken om het juiste percentage te berekenen op basis van het brandstof type en de CO² uitstoot van de betrokken wagen. Dit hulpscherm opent door op het volgende icoon te klikken, terwijl u een bepaalde rekening geselecteerd heeft (klik op een veld in de tabel):

  • Het berekende percentage wordt toegepast voor de geselecteerde lijn, zodat u verschillende percentages voor verschillende rekeningen kan berekenen.

  • Indien u de gegevens overneemt van de vorige periode bij het opstellen van de aangifte zullen deze percentages onthouden worden en correct berekend worden indien de parameters wijzigen. Hierdoor kunt u ieder jaar eenvoudig de gegevens opnieuw importeren.

• In de aangifte kunnen deze gegevens geconsulteerd en aangepast worden door op het volgende icoon te klikken naast de code: